中国证券监督管理委员会


关于提高上市公司财务信息披露质量的通知
中国证券监督管理委员会
证监会计字[1999]17号


各上市公司、会计师事务所：
为真实反映上市公司的财务状况和经营成果，针对上市公司财务信息中暴露出来的主要问题，现就上市公司财务信息披露工作提出如下要求：
一、关于各项损失准备的计提
上市公司应对公司应收项目、存货、对外投资等的潜在损失作出适当估计，并根据有关会计准则和制度的规定，计提必要的准备并作会计处理。公司经理应向董事会提供书面材料，详细说明损失估计及会计处理的具体方法和依据；需要核销相关项目的，公司经理还应向董事会提供被核
销方的财务状况或法院裁决结果等具体核销依据，董事会应对上述事项做出专门决议，并在定期报告中公布所核销项目的催讨情况等。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。损失准备和核销金额巨大的，还应比照证券交易所股票上市规则和公司章程
对投资权限的有关规定提交股东大会批准。损失准备和核销涉及关联交易的，董事会或股东大会应比照证券交易所股票上市规则和公司章程对关联交易的有关规定履行决策程序。不得在某一会计期间随意变动计提方法和计提比例。
注册会计师在审计中应对上市公司所作的估计和处理是否适当作出判断，并恰当地表示审计意见。
二、关于关联交易的公允性
上市公司关联交易的价格与交易对象的帐面价值或其市场通行价格存在较大差异，且对公司财务状况和经营成果产生重大影响的，董事会应对定价依据等作出充分披露，并按照证券交易所股票上市规则的有关规定执行。
注册会计师在审计中应对交易的真实性、合法性、有效性，交易价格的公允性，信息披露的充分性与准确性予以适当关注，并恰当地表示审计意见。
三、关于会计政策和会计估计的变更
上市公司可根据有关会计准则和制度的要求，或公司所处环境的变化，变更其会计政策、会计估计。公司变更会计政策和会计估计前，公司经理应向董事会提交有关书面材料，详细说明变更的依据、原因及对公司财务状况和经营成果的影响，董事会应对上述事项做出专门决议，并根据
有关会计准则和制度的规定，恰当地进行会计处理，对变更的性质、理由及影响作出充分披露。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。
注册会计师在审计时应对公司作出的处理与披露，尤其是对变更的理由予以适当关注，并恰当地表示审计意见。当变更理由不合理或不充分，公司董事会又不接受纠正建议的，注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性、一贯性要求的审计意见。
四、关于审计范围受到限制
上市公司不得限制注册会计师为确保经审计财务报告质量而依法实施必要的审计程序，不得以节省审计费用等理由限制注册会计师的审计范围。
注册会计师在接受上市公司审计委托时应充分考虑审计范围是否会受到限制。接受委托后，审计范围受到限制而且这种限制会对公司财务状况和经营成果造成较大影响时，注册会计师应根据审计准则和职业道德规范的要求，恰当地表示审计意见。不得在明知公司财务报告严重不合法、
不公允、不一贯，或在未实施必要的审计程序并取得必要审计证据的情况下，以审计范围受到限制为由，不恰当地发表审计意见。
五、关于重大不确定性
当存在未决诉讼、停产、持续经营假设可能不成立等重大不确定事项时，上市公司应根据有关会计准则和制度及其他法规的规定，进行会计处理并作充分披露。
注册会计师应根据审计准则和其他规范的要求，对公司会计处理和披露情况给予适当关注，并恰当地表示审计意见。不得为规避自身的风险，而在未实施必要的审计程序取得必要的审计证据情况下，以存在重大不确定性为由，轻易地发表审计意见。
六、关于对审计报告的使用责任
上市公司和会计师事务所在签订审计业务委托书时应订立专门条款，明确双方在使用经审计的财务会计资料方面的权利与义务。上市公司不得随意修改或删节会计师事务所已签发意见的财务会计资料。在公布时，不得随意修改或删除重要的会计数据、重要的报表附注和会计师事务所所
作的重要说明。上市公司有责任将正式报送证监会的材料或公开披露的财务会计资料，如发行申报材料、刊登招股说明书、年报等的报刊，送存所聘任的会计师事务所。
会计师事务所应对这些资料予以适当关注，如发现有重大差异的，应与公司董事会交涉，要求修改，直至以书面形式通告公司董事会，并将通告副本报证券交易所和中国证监会。如有必要，还可在证监会指定的报刊上刊登公告，予以澄清。



1999年10月10日
山东省威海市人民政府


威海市人民政府关于印发《威海市污染源在线自动监控设备安装与运行维护管理办法》的通知


威政发 〔2006〕77号


各市、区人民政府，高技术产业开发区、经济技术开发区管委会，市政府各部门、单位：
　　《威海市污染源在线自动监控设备安装与运行维护管理办法》已经市政府同意，现印发给你们，望遵照执行。


二○○六年十月十六日


威海市污染源在线自动监控设备安装与运行维护管理办法


　　第一条 为加强污染源监管，提高环境管理科学化、信息化水平，根据《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国大气污染防治法》、《建设项目环境保护管理条例》和《污染源自动监控管理办法》等有关法律法规规定，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于威海市行政区域内污染源在线自动监控设备安装与运行的维护和管理。
　　第三条 本办法所称在线自动监控设备（以下简称监控设备），是指在污染源现场安装的用于监控、监测污染物排放、污染治理设施运行和数据采集传输的仪器、仪表等，是污染防治设施的组成部分。
　　第四条 威海市环境保护行政主管部门是全市污染源监控设备安装与运行维护管理工作的主管部门，具体负责以下工作：
　　（一）制定全市监控设备安装计划，并负责威海市区范围内监控设备安装与运行工作的组织实施；
　　（二）核实监控设备的选型、安装、使用是否符合要求；
　　（三）对全市监控设备的安装、运行和维护等进行监督检查；
　　（四）负责全市监控设备联网监控的管理；
　　（五）核定自动监控数据，并向上级环境保护行政主管部门联网报送；
　　（六）对不按照规定建立或者擅自拆除、闲置、关闭及不正常使用监控设备的排污单位依法予以处罚。
　　荣成市、文登市、乳山市环境保护行政主管部门负责本辖区内的污染源监控设备安装与运行维护管理工作。其主要职责是：
　　（一）负责辖区内监控设备安装与运行工作的组织实施；
　　（二）对辖区内监控设备的安装、运行和维护等进行监督检查；
　　（三）负责辖区内监控设备联网监控的管理；
　　（四）核定自动监控数据，并向上级环境保护行政主管部门联网报送；
　　（五）对不按照规定建立或者擅自拆除、闲置、关闭及不正常使用监控设备的排污单位依法予以处罚;对属于上级环境保护行政主管部门管辖的，依法提出处罚意见。
　　各级经贸、财政等部门应按照各自职责，协同做好监控设备安装与运行维护管理的相关工作。
　　第五条 下列排污单位应当安装监控设备：
　　（一）城市污水处理厂和有集中处理设施的工业园区；
　　（二）排放水污染物的重点企业，包括环境统计数据中企业排污量占环境统计数据重点调查企业排污量85%以上的企业和环境排污申报数据中占申报排污量85%以上的企业；
　　（三）列入重点废气污染源的电力、建材等企业；
　　（四）省、市环境保护有关责任书及总量控制方案中确定的需要削减污染物排放量的单位。
　　监控设备的具体安装计划，由威海市环境保护行政主管部门根据国家和省有关规定，结合我市实际情况制定下达。
　　第六条 列入监控设备安装计划的排污单位应当在规定期限内安装监控设备，并向当地县级以上环境保护行政主管部门提交验收申请。
　　第七条 新建、扩建、改建和技术改造项目应当根据经环境保护行政主管部门批准的环境影响评价文件的要求安装监控设备，并作为环境保护设施的组成部分，与主体工程同时设计、同时施工、同时投入使用。
　　第八条 荣成市、文登市、乳山市范围内排污单位的监控设备应当与威海市和项目所在地环境保护行政主管部门联网，环翠区、高技术产业开发区、经济技术开发区范围内排污单位的监控设备应当与威海市环境保护行政主管部门联网。
　　第九条 监控设备经县级以上环境保护行政主管部门检查合格并正常运行的，其数据可作为排污申报核定、排污费征收、排污许可证发放、总量控制、环境统计和现场环境执法等环境监督管理的依据。
　　第十条 排污单位安装的监控设备应当符合下列要求：
　　（一）相关仪器应当选用经国家环境保护总局指定的环境监测仪器检测机构适用性检测合格的产品；
　　（二）数据的采集和传输应符合国家、省有关污染源在线自动监控系统数据传输和接口标准的技术规范；
　　（三）应安装在符合环境保护规范要求的排污口。
　　第十一条 排污单位原已安装监控设备但运行不正常或未实现联网的企业，应对设备进行维护、升级和联网。原有监控设备监测项目不全的，应按要求补充新增项目。
　　监控设备经维护、升级仍不能正常运行（包括监测项目不全）或不能实现联网的，应当更换符合本办法第十条要求的监控设备。
　　第十二条 监控设备的安装、运行和维护经费由排污单位自筹。
　　对在规定的期限内完成监控设备安装任务的排污单位，经验收合格后，由负责验收的环境保护行政主管部门对应的同级财政部门给予适当补助。补助金额不超过监控设备购置费用的10%，补助资金从污染专项治理资金中列支。
　　第十三条 排污单位的监控设备经当地县级以上环境保护行政主管部门验收合格后，不得擅自改动。因特殊情况确需改动的，应报经原验收监控设备的环境保护行政主管部门批准。
　　第十四条 监控设备的运行和维护由第三方运营企业负责。
　　监控设备在完成安装调试并经当地县级以上环境保护行政主管部门验收合格后，排污单位应当将监控设备移交第三方运营企业，并提供保障监控设备正常运行的电源、通讯线路等基本条件。
　　第十五条 第三方运营企业应当具备国家环保总局颁发的自动连续监测专业类运营资质证书。
　　第十六条 第三方运营企业应当遵守下列规定：
　　（一）监控设备操作人员应当按照国家有关规定，经培训考核合格后持证上岗；
　　（二）对监控设备进行日常维护、定期保养、故障抢修和定期更换运行消耗品和易损件，确保监控设备正常运行；
　　（三）对监控设备定期校准及标定；
　　（四）建立监控设备日常维修记录和设备运行情况台帐；
　　（五）监控设备因故障不能正常采集、传输数据时，应及时检修并向当地县级以上环境保护行政主管部门报告，必要时应采取人工监测方法报送数据。
　　（六）监控设备需要维护、停用、拆除或者更换的，应事先报经当地县级以上环境保护行政主管部门批准。
　　第十七条 环境保护行政主管部门应当对监控设备的选用、安装、使用是否符合要求进行核实，并定期对监控设备的运行和维护等工作进行监督检查。
　　第十八条 对未按规定期限完成监控设备安装任务的排污单位，由县级以上环境保护行政主管部门责令限期改正，并可处1万元以下的罚款。
　　第十九条 新建、扩建、改建和技术改造项目未按照环境保护行政主管部门批准的环境影响评价文件的要求安装监控设备及配套设施，或者监控设备未经验收或者验收不合格，主体工程即投入生产或者使用的，由审批该建设项目的环境保护行政主管部门依据《建设项目环境保护管理条例》责令停止主体工程生产或者使用，并可处10万元以下的罚款。
　　第二十条 排污单位、第三方运营企业违反本办法规定，有下列行为之一的，由当地县级以上环境保护行政主管部门按以下规定处理：
　　（一）故意不正常使用水污染物排放监控设备，或者未经环境保护部门批准，擅自拆除、闲置、破坏水污染物排放监控设备，致使排放污染物超过规定标准的；
　　（二）不正常使用大气污染物排放监控设备，或者未经环境保护部门批准，擅自拆除、闲置、破坏大气污染物排放监控设备的。
　　有前款第（一）项行为的，依据《水污染防治法》第四十八条和《水污染防治法实施细则》第四十一条的规定，责令恢复正常使用或者限期重新安装使用，并处10万元以下的罚款；有前款第（二）项行为的，依据《大气污染防治法》第四十六条的规定，责令停止违法行为，限期改正，给予警告或者处5万元以下罚款。
　　第二十一条 本办法由威海市环境保护管理局负责解释。
　　第二十二条　本办法自发布之日起施行。